Что такое аффилированность и как этого избежать

Для целей осуществления налогового контроля взаимозависимыми считают лиц, перечисленных в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. К ним относят:

• Предприятия, владеющие более 25% уставного капитала другой фирмы;
• Граждан, имеющих более 25% долей в уставном капитале организации;
• Группу компаний, если одно лицо имеет более 25% долей в каждой из них;
• Физических и юридических лиц, имеющих полномочия по назначению руководителей или избранию членов совета директоров;
• Граждан, подчиняющихся другому физическому лицу по должности;
• Близких родственников – супруг/супруга, мать/отец, дети, братья/сестры.

Перечень взаимозависимых лиц остается открытым и по решению суда аффилированными могут быть признаны лица, не указанные в п. 2 ст. 105.1 НК РФ. Например, формально 2 человека не связаны, но находятся в приятельских отношениях и договариваются о совместном ведении бизнеса. Если налоговая инспекция сможет доказать это в суде, то их признают взаимозависимыми.

Для ФНС аффилированность контрагентов служит поводом для проведения более тщательной проверки и установления контроля над заключенными сделками. Это происходит из-за того, что взаимозависимые лица могут подписывать договоры на условиях, которые они бы не предложили независимым фирмам. Из-за невыгодных условий занижается доход одних компаний, и увеличивается расход других предприятий.


Поэтому, при установлении зависимости налоговая инспекция вправе:

• Контролировать стоимость поставки по специальным правилам НК РФ и при отклонении от рыночной цены проводит перерасчет;
• Доказать получение необоснованной выгоды фирмой через аффилированных лиц;
• Взыскивать задолженность по налоговым платежам компании со взаимозависимых юридических и физических лиц в соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ;
• Исключить долг взаимозависимой фирмы из реестра требований при банкротстве организации.

Сама по себе аффилированность лиц не приводит к доначислению налогов. И, даже если компании являются зависимыми, это еще не значит, что владельцев привлекут к ответственности по обвинению в дроблении бизнеса с целью ухода от налогов.

Собственник предприятия должен будет доказать суду, что каждая фирма ведет обособленную деятельность и не влияет на взаимозависимые компании. Также придется обосновать, что каждое из предприятий создано для получения собственной прибыли, а не оптимизации налогов.

Чтобы меньше привлекать внимание со стороны налоговой, взаимозависимым лицам следует соблюдать простые правила:

• Не нанимать одних и тех же сотрудников по совместительству, особенно не доверять ведение бухучета одному бухгалтеру;
• Исключить использование одних и тех же основных средств – складских или офисных помещений, автотранспорта, компьютеров;
• Не допускать большого отклонения в стоимости сделок от рыночных цен;
• Своевременно оформлять документацию и оплачивать счета.