Налоговый консалтинг

Мало кто откажется от возможности снизить свое налоговое бремя. Для этих целей налогоплательщики используют всевозможные схемы и методы оптимизации налоговой нагрузки. Однако не все они безопасны. Некоторые методы могут повлечь за собой ответственность, причем не только административную, но и по УК РФ. В данной статье приведено несколько безопасных методов налоговой оптимизации для самых осторожных налогоплательщиков. При выполнении всех обязательных условий они не приведут к спорам и не повлекут за собой ответственности.

НДФЛ и взносы

Для «мягкой» оптимизации страховых взносов и НДФЛ часть заработной платы можно просто заменить выплатами, не подлежащими обложению зарплатными налогами. К таким выплатам допускается отнести:

  1. Компенсация за разъездную работу.

По правилам абз. 11 п. 1 ст. 217 и абз. 10 подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, компенсация, выплачиваемая сотрудникам в связи с разъездным характером труда, не будет облагаться страховыми взносами и налогом на доходы физлиц. Главное, чтобы сотруднику был установлен разъездной характер труда в трудовом договоре, а также во внутренних нормативных актах были предусмотрены порядок и размер выплаты данной компенсации.

  1. Использование личного имущества.

При трудовой деятельности сотрудники часто используют личное имущество, например ноутбук или телефон. Компенсация за использование данного имущества не будет облагаться зарплатными налогами. Указанная компенсация должна быть предусмотрена трудовым договором и иметь документальное подтверждение. Не стоит устанавливать завышенные суммы компенсаций, налоговые органы могут потребовать подтверждение расчета установленной суммы.

Стоит отдельно отметить компенсацию за использование личного автомобиля. Для целей НДФЛ и страховых взносов не будет облагаться та сумма, что предусмотрена в трудовом договоре с работником. Установленные законодательством нормы применимы только при расчете налога на прибыль.

  1. Суточные.

При поездках сотрудников в обособленные подразделения им можно выплачивать суточные. Они не облагаются НДФЛ и взносами в пределах лимита: 700 руб. в день при поездках по РФ и 2500 руб. в день – за границей. Документы от сотрудника, которые будут подтверждать расходование суточных, не требуются. Достаточно авансового отчета сотрудника и документов, подтверждающих нахождение в командировке (проездные документы, приказ).

  1. Вахтовый метод.

Сотрудникам, работающим вахтовым методом, полагается специальная надбавка, которая освобождена от НДФЛ и взносов (ст. 164 и 302 ТК РФ). Размер надбавки должен быть обязательно установлен в трудовом договоре с сотрудником и внутренних актах организации (ИП).

НДС

Самый очевидный и безопасный способ оптимизации НДС, основанный на льготах, прямо предусмотренных в НК РФ, однако не все ими пользуются.

  1. Международные перевозки.

По услугам перевозки по договору транспортной экспедиции возможно применять ставку 0 % НДС (исключение – перевозка железнодорожным транспортом). Чтобы воспользоваться данной привилегией, в ИФНС необходимо предоставить контракт и соответствующие товаросопроводительные документы (подп. 2.1, 3.1 п. 1 ст. 164, п. 3.1 ст. 165 НК РФ).

  1. Освобождение для общепита.

Данная льгота предусмотрена положениями подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ и распространяется на налогоплательщиков, оказывающих услуги общественного питания.

Условия для получения льготы – выручка не более 2 млрд руб. и удельный вес доходов от реализации услуг общепита не менее 70 процентов. Исключение – регистрация бизнеса в 2022–2023 годах, для них лимиты не установлены. От применения данной льготы можно отказаться.

  1. Нулевая ставка для гостиниц.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 164 НК РФ, услуги по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения до 30 июня 2027 года облагаются НДС по ставке 0 %. Для подтверждения данной ставки в ИФНС необходимо подать следующий комплект документов:

Для гостиниц, включенных в спец. реестр, – заявление в Росреестр о включении в спец. реестр объектов туриндустрии и подтверждающие документы.

Для гостиниц, не входящих в спец. реестр, – отчеты о доходах от оказания услуг по предоставлению мест для временного проживания.

  1. Предоставление объектов туриндустрии.

Для налогоплательщиков, предоставляющих в аренду (пользование) объекты туриндустрии, которые были введены в эксплуатацию после 1 января 2022 года и включены в спец. реестр, подп. 18 п. 1 ст. 164 НК РФ установлена ставка 0 % НДС. Для подтверждения данной ставки в ИНФС необходимо предоставлять документы о вводе данных объектов в эксплуатацию и договоры аренды (пользования).

  1. Продажа товаров в свободной таможенной зоне.

Налогоплательщики, занимающиеся указанным бизнесом, вправе воспользоваться положениями ст. подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ, согласно которой допустимо применять ставку 0 % в отношении НДС. Условие – в течение 180 дней с даты выпуска товаров из свободной таможенной зоны подать в ИФНС контракт, таможенную декларацию, свидетельство о регистрации резидента особой экономической зоны.

  1. Освобождение от НДС по ст. 145 НК РФ.

Если вы применяете общую систему налогообложения, то можете не платить НДС, это прямо предусмотрено положениями ст. 145 НК РФ. Здесь необходимо выполнить одно условие: за три месяца, следующих подряд, выручка должна быть не более 2 млн руб. Небольшой нюанс – сразу после регистрации бизнеса получить освобождение не получится, необходимо отработать три месяца, чтобы соответствовать условиям.

Для подакцизных товаров предусмотрены ограничения: на них освобождение не действует. Поэтому, если вы работаете с товарами, подлежащими обложению акцизами, и хотите воспользоваться данным освобождением, то необходимо вести раздельный учет акцизных и остальных товаров.

  1. Сколково и участники исследовательской и научно-технологической деятельности.

Резиденты Сколково и участники исследовательской и научно-технологической деятельности могут воспользоваться правом на освобождение от НДС по ст. 145.1 НК РФ. Условие – выручка данных налогоплательщиков не должна превышать 1 млрд руб. в год. Если совокупная прибыль превысит 300 млн руб. с начала календарного года, право на льготу будет утеряно.

  1. Экспорт.

При отгрузке товаров (работ, услуг) за границу законодательством предусмотрено применение ставки НДС 0 % (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Для этого необходимо своевременно, в течение 18 дней с даты отгрузки, предоставить в ИФСН особый комплект документов: контракт (договор) и таможенную декларацию.

Налог на прибыль

Для оптимизации налога на прибыль рассмотрим метод увеличения расхода ГСМ.

Суть данного метода заключаются в следующем. Нормативы расходов по ГСМ, введенные в действие Распоряжением Министерства транспорта РФ от 14.03.2008 № АМ-23-р «О введении в действие Методических рекомендаций "Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте"», установлены только для автотранспортных предприятий. Поэтому, если ваша организация к таковым не относится, то нормировать расход топлива вы не обязаны. Само название данного распоряжения говорит о его рекомендательном, а не обязательном характере. Списывать ГСМ вы вправе в фактическом размере. Не против такого подхода и Минфин – см. письма от 27.11.2019 № 03-03-07/92049, от 26.09.2019 № 03-03-07/74189, от 22.03.2019 № 03-03-07/19283.

Однако не стоит забывать о положениях ст. 252 НК РФ, устанавливающей условия признания расходов при расчете налога на прибыль. Фактический расход топлива должен быть документально подтвержден и экономически обоснован. Таким образом, необходимо иметь комплект документов, подтверждающих расходование бензина на хозяйственную деятельность организации. Во-первых, укажите в учетной политике, что для списания ГСМ используете собственные нормы, далее разработайте и закрепите во внутреннем приказе собственные нормы. При поездках оформляйте путевые листы (можно заменить отчетами на базе данных навигатора ГЛОНАСС, содержащими обязательные для первичных документов реквизиты), закупку ГСМ подтверждайте авансовыми отчетами, чеками (иными платежными документами).

Вам понравилась статья?
Вас может заинтересовать
Подпишись и получай новости первым
Честно, никакого спама, только нужная информация
Нажимая кнопку "ПОДПИСАТЬСЯ" вы соглашаетесь с пользовательским соглашением и политикой обработки персональных данных
Заполните форму и специалист свяжется с Вами!
Или вы можете позвонить нам сразу!