Налоговые вычеты для физических лиц

На сегодняшний день ни для кого не новость, что доходы, полученные физическим лицом, подлежат обложению налогом. Но есть возможность воспользоваться налоговыми вычетами.

Что такое налоговые вычеты? Это суммы, на которые можно уменьшить налогооблагаемый доход. То есть заплатить налог в меньшем размере или (если налог уже уплачен в бюджет) вернуть излишне уплаченную сумму. Все вычеты действуют только для налоговых резидентов РФ и только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13 или 15 % (исключение — дивиденды). Налоговые вычеты по НДФЛ, которые могут получить физические лица, разделяют на несколько групп: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные и инвестиционные. Разберем подробно каждую группу.

Данный вычет предусмотрен ст. 218 НК РФ и предоставляется особым категориям лиц и лицам, имеющим детей. Размер вычета фиксированный:

Получить вычет можно у работодателя либо в налоговой инспекции.

У работодателя он предоставляется в течение налогового периода (уменьшается база для НДФЛ). Для получения вычета необходимо подать заявление и подтверждающий документ, например, при оформлении вычета на детей — свидетельство о рождении, при получении вычета участником или ветераном боевых действий — удостоверение либо запись в военном билете, инвалиду понадобится справка об установлении инвалидности.

Если получить вычет у работодателя не смогли (например, заявление было подано с опозданием), то можно обратиться в ИФНС. В данной ситуации вычет может быть предоставлен за три прошедших года при условии, что в этих годах у физического лица было право на его получение. В налоговую инспекцию необходимо предоставить декларацию 3-НДФЛ, справку о полученных доходах (2-НДФЛ) и документы, подтверждающие право на вычет (примерный перечень указан выше). После рассмотрения документов, при принятии положительного решения, денежные средства могут быть возвращены на расчетный счет физ. лица.

Социальные вычеты, согласно п. 1 ст. 219 НК РФ, можно получить по следующим расходам:

• на лечение (приобретение медикаментов и добровольное медицинское страхование);
  
  
• обучение;
  
  
• благотворительные цели;
  
  
• добровольное пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение);
  
  
• уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии;
  
  
• добровольное страхование жизни;
  
  
• фитнес, спорт и другие физкультурно-оздоровительные услуги;
  
  
• независимую оценку своей квалификации.
  
  

Для получения данного вычета необходимо обратиться либо к работодателю, либо в ИФНС.

Размер вычета ограничен и составляет:

Обратиться за вычетом можно в течении трех лет после того, как понесли данные расходы. Но если в текущем году вычет предоставлен не полностью, то на следующий год его перенести нельзя.

Для получения вычета у работодателя нужно предоставить следующие документы:

1. Заявление о подтверждении права на получение социального налогового вычета. Форма заявления утверждена приказом ФНС от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755.
   
   
2. Подтверждающие документы.
   
   

В течение 30 календарных дней ИФНС должна направить уведомление о предоставлении вычета. Далее с начала календарного месяца, в котором работодатель получит все необходимые документы, работодатель должен предоставить вычет. Он применяется к доходам, полученным с начала календарного года.

Для получения вычета в ИФНС необходимы следующие документы:

1. Декларация по форме 3-НДФЛ.
   
   
2. Справки о доходах.
   
   
3. Подтверждающие документы.
   
   

Документы можно предоставить лично или по доверенности в ИФНС или МЦФ. Также можно отправить документы через личный кабинет физического лица на сайте ФНС.

Камеральная проверка декларации длится 3 месяца с момента ее подачи. Еще месяц уходит на сам возврат (заявление о возврате с 2021 года входит в состав декларации). Таким образом, максимальный срок, в течение которого НДФЛ будет возвращен, составляет 4 месяца.

Особенности каждого вычета рассмотрим ниже.

Право на получение данного вычета есть, если вы получали платные медицинские услуги, приобретали лекарства, выписанные врачом, оплачивали взносы ДМС.

Вычет предоставят, если единовременно выполнены следующие условия:

1. Медицинские услуги оказаны организацией, имеющей соответствующую лицензию (исключение — организации в Севастополи и Крыму при условии, что об оказании услуг они уведомили Росздравнадзор).
   
   
2. У страховой организации, у которой оплачены услуги по договору ДМС, есть лицензия на страховую деятельность.
   
   
3. Оплата произведена собственными средствами и имеются подтверждающие документы. Для супругов предусмотрено исключение. Вычет может получить один из супругов, даже если оплата произведена другим супругом.
   
   

Документами, подтверждающими расходы, в данной группе будут:

1. Для медицинских услуг:
   
   

• Договор об оказании медицинских услуг.
  
  
• Справка об оплате медицинских услуг (выдаётся медицинской организацией или ИП, оказывающим мед. услуги).
  
  
• Документы об оплате (чеки, выписки по счету и т. п.).
  
  
• Если оплачено лечение супруга или ребенка, то документы, подтверждающие родство (свидетельство о рождении, свидетельство о браке). При оплате лечения ребенка от 18 до 24 лет нужна справка из образовательной организации, что он является учащимся очной формы обучения.
  
  

1. Для возмещения затрат на лекарства:
   
   

• Рецепт по форме № 107-1/у (выдается лечащим врачом).
  
  

• Документы об оплате (чеки, выписки по счету и т. п.).
  
  
• Если оплачено лечение супруга или ребенка, то документы, подтверждающие родство (свидетельство о рождении, свидетельство о браке). При оплате лекарств на лечение ребенка от 18 до 24 лет нужна справка из образовательной организации, что он является учащимся очной формы обучения.
  
  

1. Для возмещения затрат на оплату страховых взносов по договорам ДМС:
   
   

• Договор страхования или полис.
  
  

• Документы об оплате (чеки, выписки по счету и т. п.).
  
  
• Если оплачены взносы за супруга или ребенка, то документы, подтверждающие родство (свидетельство о рождении, свидетельство о браке).
  
  

Вычет на обучение можно получить, если вы учитесь в образовательной организации (и этот статус подтверждён соответствующей лицензией) или у ИП (здесь лицензия не обязательна при условии, что он обучает лично). Важный момент — не обязательно оплачивать свою учебу, учиться за ваш счет могут ваши дети, братья, сестры и супруги. При оплате собственного обучения вычет предоставляется при любой форме занятий. Если оплачивается обучение родственников, то форма должна быть только очная.

Документами, подтверждающими расходы, здесь будут:

• Договор на обучение с образовательной организацией.
  
  
• Платежные документы, подтверждающие оплату (чеки, квитанции, выписки по счету). Они должны быть оформлены на лицо, заявляющее вычет (исключение — супруги).
  
  
• Справка из образовательного учреждения, подтверждающая очную форму обучения (при необходимости).
  
  
• Свидетельство о рождении, иные документы, подтверждающие родство (при необходимости).
  
  

Данный вычет предоставляется в случаях, если вы оплатили добровольное пенсионное страхование или негосударственное пенсионное обеспечение (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК).

Пенсионное страхование (негосударственное пенсионное обеспечение) может быть оплачено как за себя, так и за супруга, за детей, за родителей (в т. ч. усыновителей) и иных близких родственников.

Документами, подтверждающими вычет, будут:

• Договор добровольного пенсионного страхования или негосударственного пенсионного обеспечения (его копия).
  
  
• Копии платежных документов, подтверждающих уплату взносов по договору.
  
  
• Документы, подтверждающие родство.
  
  

Данный вычет можно получить, если в течение налогового периода вы уплачивали дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии. Претендовать на него можно и в том случае, если дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии были перечислены работодателем по поручению сотрудника.

Подтвердить расходы могут соответствующие платежные документы или справка от работодателя по форме, утвержденной приказом ФНС от 02.12.2008 № ММ-3-3/634, если взносы перечислялись работодателем.

Предоставляется, если вы оплатили добровольное страхование жизни. Страхование может быть оплачено как за себя, так и за детей, супругов, родителей. Для получения вычета необходимо одновременное соблюдение следующих условий:

• Договор заключен со страховой компанией, срок договора — не менее пяти лет.
  
  
• Взносы уплачиваются за счет собственных средств (исключение — супруги).
  
  

Подтверждающими документами являются:

• Договор добровольного страхования жизни.
  
  
• Лицензия страховой компании (копия).
  
  
• Документы, подтверждающие родство (если оплачено не свое страхование).
  
  
• Документы, подтверждающие оплату (чеки, квитанции, выписки по счету).
  
  

Данный вычет можно получить, если вы оплачивали себе или детям услуги в сфере спорта и фитнеса. К таким услугам относятся:

• услуги по физ. подготовке и физ. развитию;
  
  
• услуги по обеспечению участия в физкультурных мероприятиях РФ, региона или муниципалитета;
  
  
• услуги по разработке программ занятий физической культурой, тренировочных планов.
  
  

Полный перечень услуг приведен в распоряжении Правительства от 06.09.2021 № 2466-р. Главное, чтобы организация (ИП), которая предоставляет услуги, была в перечне, утверждаемом ежегодно Минспортом. Данный перечень можно найти на сайте Минспорта.

Для получения вычета понадобятся следующие документы:

• Договор оказания услуг (копия).
  
  

• Документы, подтверждающие родство (если оплачены услуги для ребенка или родственника).
  
  
• Документы, подтверждающие оплату (чеки, квитанции, выписки по счету).
  
  

Вычет предоставляется, если вы проходили платную независимую оценку своей квалификации.

Документы для получения:

• Договор.
  
  
• Документы, подтверждающие оплату (чеки, квитанции, выписки по счету).
  
  

В соответствии с п. 1 ст. 220 НК РФ, претендовать на получение имущественного вычета можно, если вы:

• Купили или построили жилье либо долю в нем, купили земельный участок для индивидуального жилищного строительства или земельный участок, на котором расположен жилой дом, либо доли в нем.
  
  
• Уплачиваете проценты по займам и кредитам, которые израсходованы на покупку или строительство недвижимости.
  
  
• Продали недвижимость, землю, транспортное средство и т. д.
  
  
• Получили выкупную стоимость земельного участка и расположенного на нем жилья при изъятии данного имущества в пользу государства.
  
  

Имущественный вычет, как и социальный, можно получить у работодателя или в налоговой инспекции.

Есть исключения: вычет, получаемый при продаже или изъятии имущества, можно получать независимо от того, имеются ли у физического лица доходы, облагаемые по ставке 13 % (15 %), и только при подаче декларации 3-НДФЛ в ИФНС. Срок предоставления декларации в данном случае — не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Для получения вычета у работодателя нужно предоставить такие документы:

1. Заявление о подтверждении права на получение социального налогового вычета. Форма заявления утверждена приказом ФНС от 17.08.2021 № ЕД-7-11/755.

2. Подтверждающие документы.

Для получения вычета в ИФНС необходимы следующие документы:

1. Декларация по форме 3-НДФЛ.

2. Справки о доходах.

3. Подтверждающие документы.

Если имущественный налоговый вычет был использован не полностью, то допускается перенос остатка на следующие годы до тех пор, пока вычет не будет израсходован в полном объеме. В начале каждого года можно выбирать, каким способом получать вычет — через инспекцию или через работодателя.

Для неработающих пенсионеров предусмотрены специальные правила переноса срока при покупке недвижимости. Распространяется он только на определенный период — 3 года, предшествующие покупке имущества, предоставлять вычет будут только в ИФНС.

При покупке недвижимости и уплате процентов по кредиту на приобретение недвижимости предусмотрен упрощенный механизм получения вычетов. Для этого необходимо быть авторизованным в личном кабинете физического лица на официальном сайте ФНС.

По окончании года в личном кабинете должно отобразиться частично заполненное заявление на получение данного вычета. Вам останется только внести в него недостающие данные и отправить в ИФНС. Если заявления в личном кабинете нет, то необходимо обратиться в банк для направления ими соответствующей информации.

Данный вычет можно получить, если вы купили или построили имущество: квартиру (комнату), дом, земельный участок. Также он предоставляется при покупке доли в таком имуществе.

Максимальная сумма вычета — 2 млн руб. Предоставляется один раз за всю жизнь.

Имущественный вычет не дадут, если вы совершили сделку с взаимозависимыми лицом (например, родственником) или расходы оплачены не вашими собственными средствами (например, субсидии, маткапитал).

Для получения вычета необходимо подготовить следующие документы:

• Договор купли-продажи (ДДУ).
  
  
• Справки о доходах от всех работодателей.
  
  
• Заявление о распределении расходов (при долевой собственности).
  
  
• Свидетельство о рождении (при покупке имущества ребенку).
  
  
• Выписка из ЕГРН (подтверждение права собственности).
  
  
• Документы, подтверждающие оплату (расписка продавца, чеки, квитанции, выписки по счету).
  
  

Данный вычет предоставляется, если вы приобрели имущество в кредит по договору с российской кредитной организацией. Его общая сумма — не более 3 млн руб. Воспользоваться вычетом можно только один раз.

Подтверждающими документами будут:

• Кредитный (ипотечный) договор с банком.
  
  
• График погашения платежей и уплаты процентов.
  
  
• Справка из банка об уплаченных в течение календарного года процентах за пользование кредитом.
  
  
• Документы, подтверждающие оплату процентов.
  
  

Доходы от продажи имущества можно уменьшить на сумму документально подтвержденных расходов, которые были произведены при покупке этого имущества, либо на вычет. Данный вычет можно использовать, если вы продали имущество, которое было у вас в собственности менее установленного минимального срока.

Если вы владеете имуществом более минимального срока, то НДФЛ уплачивать не нужно. Также не нужно декларировать такой доход. Подача декларации не потребуется и в случае, если доходы в целом не превысят сумму имущественного вычета.

Максимальные суммы вычета зависят от вида имущества. Так, если вы продали квартиру, комнату, жилой дом, участок или долю в данном имуществе, то вычет предоставляется в размере, не превышающем 1 млн руб. При продаже иного имущества (машино-место, гараж, транспорт, доля в уставном капитале) вычет предоставляется в размере не более 250 тыс. руб.

Документы, необходимые для получения:

• Договор купли-продажи.
  
  
• Акт приема-передачи.
  
  
• Выписка из ЕГРН (для недвижимости) или иной документ, подтверждающий владение имуществом.
  
  
• Иные документы, подтверждающие переход права собственности на имущество (договор дарения, свидетельство о наследстве и др.).
  

Иногда государство изымает имущество у физических лиц в пользу государства. Взамен физ. лицу полагается компенсация, которая облагается НДФЛ. Налогооблагаемую базу в данном случае можно уменьшить на вычет в размере рыночной стоимости земельного участка и строения, находящегося на этом участке.

Для того чтобы воспользоваться вычетом, одновременно с декларацией 3-НДФЛ в ИФНС до 30 апреля года, следующего за отчетным, нужно предоставить договор на изъятие земельного участка, акты приема-передачи, иные документы, подтверждающие изъятие земельного участка и рыночную стоимость имущества.

На данные вычеты могут рассчитывать держатели индивидуального инвестиционного счета и продавцы ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые не учтены на индивидуальном инвестиционном счете. Вычеты можно разбить на следующие группы:

1. Вычет по операциям на индивидуальном инвестиционном счете (можно получить вычет на сумму денежных средств, внесенных на ИИС, или на сумму положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на ИИС).
   
   
2. Вычет для продавцов долгосрочных ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в размере положительного финансового результата.
   
   

Вычет предоставляется, если в течение налогового периода были перечислены взносы на индивидуальный инвестиционный счет. Претендовать на него можно, если вы заключили договор с российским брокером (доверительным управляющим) на срок не менее 3 лет. При этом договор ИИС должен быть только один.

Вычеты предоставляются на сумму не более 400 тыс. руб. в год. Получать их можно в течение всего действия договора ИИС.

При получении данного вычета можно воспользоваться упрощенным механизмом, который мы рассматривали в предыдущем разделе. То есть в личном кабинете необходимо дозаполнить заявление. Если заявления нет, необходимо обратиться к налоговому агенту- профучастнику рынка ценных бумаг.

Также можно подать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ и следующие документы:

• Справки о доходах от работодателя.
  
  
• Договор с брокером.
  
  
• Документы, подтверждающие зачисление средств на ИИС (платежные поручения, квитанции и т. п.).
  
  

Данный вычет можно получить, если в течение налогового периода вы получили положительный финансовый результат по операциям, учитываемым на ИИС. Условия получения такие же, как у вычета по операциям на индивидуальном инвестиционном счете. В частности, вычет предоставляется только налоговым резидентам РФ, должен быть заключен договор с российским брокером (доверительным управляющим) на срок не менее 3 лет. Вычет предоставляется по истечении договора ИИС.

Вычет можно получить через налогового агента, которой выплачивает данный доход (брокер, доверительный управляющий), в ИФНС либо в упрощенном порядке через личный кабинет на сайте ФНС.

Для получения вычета через налогового агента необходимо подать ему соответствующее заявление и справку из налоговой инспекции о том, что у вас нет других ИИС и данный вычет вы получаете впервые. Если вычет предоставляется в упрощенном порядке, необходимо заполнить заявление в кабинете налогоплательщика. Если вычет заявляется через налоговые органы, то в ИФНС подается декларация 3-НДФЛ, справка о доходах, договор с брокером, данные о суммах доходов и расходов от операций на ИИС.

Предоставляются при продаже ценных бумаг при условии, что они обращаются на организованном рынке ценных бумаг и не учтены на индивидуальном инвестиционном счете. Ценные бумаги должны быть во владении более трех лет.

Размер вычета зависит от срока, в течение которого бумаги были в собственности. Так, за каждый год владения ценными бумагами предоставляется вычет в сумме 3 млн руб.

Для его получения можно обратиться в ИФНС либо к налоговому агенту (профучастник рынка ценных бумаг).

Для получения вычета через агента необходимо предоставить ему только соответствующее заявление.

Если вы заявляете вычет в ИФНС, то, помимо декларации 3-НДФЛ, подготовьте справки о доходах от налоговых агентов, документы, подтверждающие сроки нахождения в собственности ценных бумаг, и документы, которые подтвердят сумму полученного дохода (например, выписки по счету, отчеты брокера).

Данная группа вычетов предназначена для предпринимателей на общем режиме налогообложения, нотариусов, адвокатов, авторов или исполнителей произведений литературы, изобретений и т. п., а также для исполнителей по ГПД, предметом которых является оказание услуг или выполнение работ.

Вычет предоставляется в размере фактически произведённых в своей профессиональной деятельности расходов. Например, ИП на ОСНО занимается продажей товаров, в качестве вычетов он может заявить расходы на закупку и доставку данных товаров, на аренду помещения, в котором он торгует, и т. п.

Вычет можно получить у налогового агента или в ИФНС.

У налогового агента могут получить вычеты исполнители по ГПД, которые не являются ИП. Для этого налоговому агенту необходимо предоставить заявление и документы, подтверждающие понесенные расходы, например накладные, договора, платежные документы и т. д.

Для получения вычета в ИНФС необходимо подать декларацию 3-НДФЛ и вышеперечисленные документы. Сделать это можно лично или через личный кабинет налогоплательщика. Если в декларации, помимо вычетов, вы заявляете полученные доходы, то срок сдачи декларации не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.