Основные изменения в налоговом законодательстве с 2023 года

Чуть более месяца осталось до конца года. Вместе с долгожданными новогодними каникулами новый год принесет нам масштабные изменения в законодательстве. Рассмотрим, какие подарки приготовили законодатели в новом, 2023 году.

Данное новшество касается всех организаций и ИП без исключения. С 01.01.2023 все налоги и взносы, а также пени и штрафы по ним будут уплачиваться единым налоговым платежом (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС). Исключения коснулись только НДФЛ с выплат иностранцам, работающим по патенту, госпошлины, в отношении которой судом не выдан исполнительный документ, и взносов на травматизм. В связи с переходом на ЕНП меняются сроки уплаты налогов и сборов, порядок возмещения НДС и сроки предоставления обязательных отчетов. Данные изменения мы рассмотрим подробнее ниже в отдельных пунктах.

Как же будет работать ЕНП? Налогоплательщики вносят платежи по налогам и страховым взносам на ЕНС одной платежкой. При наступлении срока уплаты налогов и страховых взносов налоговые органы должны будут самостоятельно зачесть ЕНП в счет обязательств налогоплательщика и плательщика взносов. Данные о сумме обязательств для зачета ЕНП возьмут из налоговой отчетности или из уведомлений о начисленных налогах и взносах. ЕНП будут засчитывать в порядке, определенным п. 8 ст. 45 НК РФ:

• недоимки, начиная с наиболее ранней;
  
• текущие платежи по налогам и взносам;
  
• пени;
  
• проценты;
  
• штрафы.
  

Если на момент определения налоговыми органами принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов или взносов с совпадающими сроками, то ЕНП будет подлежать пропорциональному распределению между обязательствами одной очереди.

Перед переходом на ЕНП рекомендуется провести сверку с налоговыми органами для уточнения сальдо по ЕНП.

Сроки уплаты большинства налогов с 2023 года сдвигаются на 28-е число. Так, НДФЛ налоговый агент должен будет уплатить:

• 28-го числа текущего месяца — для налога, удержанного с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца;
  
• 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января;
  
• в последний рабочий день календарного года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря.
  

НДС будет подлежать оплате в бюджет равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом.

Сроки уплаты налога на прибыль остались прежними. Авансы по нему нужно уплатить не позднее 28-го числа следующего месяца, а налог — не позднее 28 марта 2024 года.

Авансовый платеж по единому налогу УСН нужно будет оплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Срок уплаты налога за год перенесен с 31 на 28 марта для организаций и с 30 на 28 апреля для ИП.

Срок уплаты ЕСХН за год перенесли на 28 марта. При этом срок уплаты авансового платежа за полугодие остался прежним — 25 июля.

Земельный, транспортный и налог на имущество по новым правилам следует уплатить до 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи — не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Страховые взносы будут подлежать уплате также до 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Вместо возврата денежных средств суммы, подлежащие возмещению, будут идти в счет увеличения сальдо единого налогового счета (ЕНС). НДС можно будет возместить только при наличии положительного сальдо по всем налогам на ЕНС. Порядок начисления процентов за несвоевременный возврат НДС также изменен. Теперь проценты будут начисляться по истечении 10-дневного срока, исчисляемого с даты принятия решения о возмещении НДС.

Сроки сдачи отчетности перенесены на 25-е число.

Таким образом, декларацию по налогу на прибыль нужно будет сдавать чуть раньше — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, и до 25 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом.

Отчет 6-НДФЛ нужно сдать до 25-го числа, следующего за истекшим кварталом, полугодием, девятью месяцами. Годовой расчет подлежит сдаче не позднее 25 февраля следующего года.

Декларация по УСН подается организациями до 25 марта следующего года, ИП — до 25 апреля следующего года.

Декларация по налогу на имущество сдается не позднее 25 марта следующего года.

РСВ подлежит сдаче не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным периодом.

Персонифицированные сведения о физлицах — до 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Сроки сдачи декларации по НДС не изменились — до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым кварталом.

Декларации по земельному и транспортному налогу сдавать не нужно, они были отменены еще с 2021 года.

Согласно п. 2 ст. 1, п. 2 ст. 2 ФЗ № 47 от 09.03.2022, с начала нового года организации и ИП, занимающиеся производством ювелирных и иных изделий из драгоценных металлов либо торгующие такими изделиями оптом/в розницу, не смогут применять УСН или патент. Данный вид дельности можно будет вести только на общем режиме налогообложения с уплатой НДС и налога на прибыль 20 %.

Организации столкнутся со сменой методов начисления доходов и расходов. На УСН доходы и расходы признаются по мере их оплаты (кассовый метод), на общей системе налогообложения выручка учитывается по мере отгрузки, а расходы признаются в периоде возникновения вне зависимости от оплаты (метод начисления). После перехода на общую систему налогообложения доходы и расходы необходимо будет определять с учетом переходных положений, предусмотренных п. 2 ст. 346.25 НК РФ. Также с 1 января 2023 года необходимо начислять НДС по всем операциям, которые являются объектом обложения по этому налогу.

На 1 января 2023 года необходимо будет определить:

• величину дебиторской задолженности по покупателям и заказчикам;
• величину кредиторской задолженности по поставщикам, налогам и взносам, сотрудникам.

Дополнительно необходимо не позднее 15 января 2023 года подать в налоговую инспекцию заявление по форме № 26.2-2 и до 1 января 2023 года настроить кассовую технику для работы на другом режиме налогообложения.

О смене налогового режима нужно уведомить покупателей. И подписать дополнительные соглашения к договорам на корректировку стоимости за счет НДС.

С 1 января 2023 года начинает работу объединенный Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (ФЗ № 236 от 14.07.2022). Одновременно 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3 объединяют в один отчет, в котором нужно будет отражать сведения о трудовой деятельности, стаже, данные о взносах на травматизм. Разделы новой единой формы необходимо заполнять только в определенных случаях и сдавать с той же периодичностью, что и сейчас.

Например, раздел со сведениями о трудовой деятельности (ранее — СЗВ-ТД) сдается, если в отчетном периоде были кадровые изменения. При их отсутствии он не заполняется. Раздел со сведениями о периоде работы (ранее — СЗВ-СТАЖ) сдается только при наличии работников с особыми условиями труда. И так далее.

Отчет СЗВ-М отменяют, так как сведения о работающих застрахованных лицах фонд будет ежемесячно получать от налоговых органов.

Это происходит ежегодно, и 2023 год — не исключение (Приказ Минэкономразвития России № 573 от 19.10.2022). Коэффициент-дефлятор для УСН на 2023 год равен 1,257. Таким образом, для перехода на УСН доходы за 9 месяцев года, в котором планируется подать уведомление о переходе, не должны превышать 141,4 млн руб. Лимиты по доходам, которые позволяют оставаться на УСН, составят 251,4 млн. руб. При этом, если доходы превысят 188,55 млн руб., налог нужно будет уплачивать по повышенным ставкам.

Коэффициент-дефлятор для торгового сбора на 2023 год равен 1,729. Данный дефлятор применяется для определения ставки сбора для розничных рынков.

Коэффициент-дефлятор для расчета НДФЛ за иностранных работников на 2023 год равен 2,270. Данный дефлятор индексирует фиксированный авансовый платеж НДФЛ, уплачиваемый иностранными работниками, которые работают на основании патента. Сам платеж по патенту составляет 1200 руб., однако он еще должен быть увеличен на региональный коэффициент, который устанавливается субъектами РФ.