Tilda Publishing
Вопрос-ответ
Планируем реализовывать товар в Казахстан. Просим прописать алгоритм работы с этой страной (документация, налоги).
Для экспорта в Казахстан с контрагентом заключается внешнеторговый контракт. Если сумма обязательств по экспортному договору равна или превышает эквивалент 10 млн руб., то контракт ставят на учет в уполномоченном банке.

При продаже товаров в Казахстан нужно применять нулевую ставку НДС. Отказаться от нее нельзя. Для подтверждения нулевой ставки в ИФНС подается декларация по НДС и пакет подтверждающих документов (контракт, заявление о ввозе, товаросопроводительные документы) которые нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки. Если своевременно не подтвердить нулевую ставку, НДС будет начисляться по общей ставке 20 (10) процентов.

Налогообложение прибыли при экспорте в Казахстан особенностей не имеет. Вся выручка от реализации товаров будет признаваться в составе доходов от реализации на дату перехода права собственности на товары от продавца к покупателю.

Дополнительно, при экспорте в Казахстан необходимо ежемесячно составлять статистические отчеты о вывезенных товарах и сдавать их на таможню.
Какие документы, справки, отчеты и в какие органы на территории РФ резиденту РФ (его сотруднику) необходимо предоставлять при работе в 2х вариантах:
1. Резидент РФ сотрудник в компании РФ (основное место работы) и этот же резидент сотрудник компании в Армении (удаленная работа).
2. Резидент РФ сотрудник в компании РФ (основное место работы) и этот же резидент является учредителем и генеральным директором компании в Армении.
В отношении налогообложения доходов от компании в РФ (основное место работы).

Работодатель в данной ситуации выступает налоговым агентом по НДФЛ и самостоятельно удерживает и перечисляет НДФЛ, а также сдает необходимую отчетность. Сотруднику- резиденту дополнительные налоги с доходов от работодателя в данной ситуации уплачивать не нужно. Таким образом отчеты сотрудник- резидент не сдает.

В отношении налогообложения резидента РФ- сотрудника компании в Армении (удаленная работа).

По правилам подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ, резидент РФ должен самостоятельно задекларировать доходы, полученные в Армении и уплатить налог НДФЛ. Соответственно, по данным доходам, физ. лицо должно сдать в ИФНС по месту жительства декларацию 3–НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК) и уплатить НДФЛ до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год) (п. 4 ст. 228 НК). Ставка НДФЛ- 13%. Больше никаких отчетов по данным доходам сдавать не требуется.

В отношении налогообложения резидента РФ, который является учредителем и генеральным директором компании в Армении.

В отношении доходов, полученных резидентом в качестве генерального директора (заработная плата) необходимо подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК) и уплатить НДФЛ (13%) до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год) (п. 4 ст. 228 НК).

В отношении дивидендов, полученных от иностранной организации налоговым резидентом РФ, НДФЛ исчисляется и уплачивается налогоплательщиком также самостоятельно (п. 2 ст. 214, подп. 3 п. 1, п. п. 2, 4 ст. 228 НК РФ). То есть учредитель должен сдать в ИФНС по месту жительства декларацию 3–НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК) и уплатить НДФЛ до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год) (п. 4 ст. 228 НК). Ставка НДФЛ- 13%, но ее можно уменьшить на налог с дивидендов уплаченный в Армении (5% если доля участия более 10% и 10% в остальных случаях). Это предусмотрено Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996. Чтобы воспользоваться этим правом, физ. лицу необходимо представить в налоговые органы подтверждение резидентства компании Армении, а также факта уплаты им налога в Армении с суммы выплачиваемых дивидендов.

Если доля участия в компании Армении более 10%, то физ. лицо должно подать уведомление об участии в иностранной организации в течении трех месяцев со дня начала или прекращения участия или изменения размера доли (ст. 25.14 НК РФ).

Если доля участия физического лица в компании Армении более чем 25% (10% если доля участия всех лиц- резидентов РФ составляет более 50%) или физическое лицо фактически осуществляет контроль над компанией в Армении, то в ИФНС по месту жительства необходимо предоставить уведомление о контролируемых иностранных организациях (структурах) не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом по НДФЛ, в котором признали прибыль или определили убыток.

Дополнительно отметим, так как Армения входит в состав ЕАЭС, то прибыль КИК освобождается от налогообложения (подп. 2 п. 1 ст. 25.13-1). Истребовать документы, подтверждающие льготу в этом случае инспекторы не в праве.

Если физическое лицо- резидент РФ имеет счета за границей

Необходимо подать в ИФНС по месту учета Уведомление об открытии счета в банке за рубежом не позднее одного месяца со дня открытия счета. А также подавать отчет о движении средств - ежегодно не позднее 1 июня года следующего за отчетным (к отчету потребуется приложить документы, которые подтверждают сведения, указанные в отчете, например, банковские выписки).
Куда нужно заявлять, что Ты стал владельцем карты банка другой страны?
В ИФНС необходимо подать уведомление об открытии счета в банке за пределами РФ в течение месяца со дня открытия. Если резидент. Нерезиденты не подают.
Нужно ли переводить компанию в льготный регион по налогам и как это сделать?
В связи с введением сниженных ставок по налогам на УСН в ряде регионов, у многих компаний и ИП возник вопрос о переезде. Мы ответим так ли все просто в данном вопросе и какие есть подводные камни.

Из плюсов Вы можете совершенно законным способом облегчить налоговую нагрузку, уменьшив ставку до 1 процента на УСН доход вместо 6 или до 5 процентов на УСН доход минус расход. Льгота действует с момента перерегистрации юрлица или ИП. Но по практике происходит пересчет за весь год.

Для ИП переход в льготный регион происходит путем смены прописки. В данном случае предпринимателю необходимо учесть тот факт, что если имеются дети до 14 лет, то они должны быть прописаны по одному адресу вместе с одним из родителей, а также не забывать о том, что налоговая внимательно следит за всеми «мигрантами» и регулярно проводит проверку на присутствие предпринимателя по месту прописки. Поэтому если вы хотите сменить прописку, но при этом оставаться в другом регионе, есть риск, что налоговая посчитает переезд фиктивным и впоследствии доначислит налог.

Для ООО переход в льготный регион возможен путём смены юридического адреса. В данном случае нужно учитывать расходы на аренду офиса, по которому будет находится единоличный исполнительный орган и также не забыть о проверках налоговым органом местонахождения ООО по юридическому адресу. Поэтому рекомендуем исправно получать корреспонденцию по адресу ООО и обеспечить постоянное присутствие сотрудников в офисе компании.

Если вы решили перевести свой бизнес в льготный регион, обращайтесь к специалистам Сальдо Фаворит, у нас большой опыт в успешном переводе юридических лиц в регионы с пониженной ставкой по налогам.
Какими неприятностями для фирмы грозит отсутствие бухгалтерского учета?
Фирме будут грозить штрафные санкции по с. 120 НК РФ в размере 10 тыс. руб. если нарушение выявлено впервые; 30 тыс. руб. при повторном нарушении и 20 % от суммы каждого неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб., если из-за нарушения была занижена налоговая база.

Дополнительно штрафные санкции грозят и должностному лицу по статье 15.11 КоАП в размере от 5 тыс. до 10 тыс. руб. при однократном нарушении и от 10 тыс. до 20 тыс. руб. или дисквалификация на срок от одного года до двух лет- при повторном нарушении.
Как происходит закрытие филиала иностранного юридического лица на территории РФ: какой порядок действий, сколько времени на это потребуется, какие могут быть препятствия?
При ликвидации иностранного филиала на территории РФ в первую очередь важно убедиться, что у филиала нет долгов перед бюджетом и внебюджетными фондами РФ, а также задолженностей по отчетности.

Если все сдано своевременно и не имеется задолженностей, необходимо обратиться в инспекцию ФНС России № 47 по г. Москве. В налоговую необходимо представить заявление о снятии с учета по установленной форме, решение иностранной компании о закрытии филиала, налоговые декларации, расчеты по страховым взносам, по налогам, подлежащим уплате указанной иностранной компанией.

В течение 10 рабочих дней со дня получения заявления, налоговый орган снимает филиал с учета, однако иногда налоговая может инициировать выездную налоговую проверку, в таком случае срок закрытия увеличивается до окончания ВНП, что занимает от 3-х месяцев до года.
Имеет ли ИТ-компания право на применение в 2022 г. нулевой ставки по налогу на прибыль, а также на пониженные тарифы страховых взносов в связи со вступлением в силу недавних изменений в НК РФ?
Да, имеет.

Ставка 0% по налогу на прибыль для ИТ-компаний будет действовать в 2022-2024 годах. С 2025 году нужно будет применять ставку 3%.

Пониженные тарифы страховых взносов для ИТ- компаний составляют 7,6 % (6 %— в ПФР; 0,1 % — в ОМС; 1,5 % — в ФСС).

Рассчитывать на льготные ставки могут компании, работающие в сфере информационных технологий (в т. ч. сопровождают собственные компьютерные продукты) и разработчики (проектировщики) изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции. Для получение льготы необходимо чтобы ИТ-компания была включена в реестр аккредитованных организаций, среднесписочная численность работников была не меньше 7 человек, а доля доходов от продажи и сопровождения ПО не меньше 70% (ст. 284 НК РФ).
Какие последствия могут ожидать АО, если договор на проведение аудита подписал генеральный директор, полномочия которого на момент подписания договора истекли?
Н основании п.3 ст.69 Федерального закона от 26.12.1995 N 208-ФЗ «Об акционерных обществах» — далее «Закон об АО», директор, срок полномочий которого истек, может продолжать действовать от имени АО и подписывать договоры, пока акционерами общества не будет принято решение об избрании нового директора.
Какие налоговые риски при оптимизации налогообложения в группе компаний?
Если будет выявлено, то оптимизация налогообложения проводилась с целью получения необоснованной налоговой выгоды, то есть риски доначисления налогов, штрафные санкции в размере от 20 до 40% от доначисленной суммы налогов и пени в размере в размере 1/300 ставки рефинансирования от недоплаченной в бюджет суммы.
Подскажите, как обеспечить безопасное прохождение проверок налоговых органов?
Для безопасного прохождения проверок необходимо учитывать и минимизировать риски, влияющие на проведение выездных налоговых проверок, риски дробления бизнеса и риски налогового учета.

К рискам проведения выездных проверок относятся:

  1. Низкая налоговая нагрузка

  2. Наличие убытков более 2-х лет подряд

  3. Значительные суммы вычетов по НДС

  4. Темп роста расходов опережает темп роста доходов от реализации товаров (работ, услуг)

  5. Низкая среднемесячная заработная плата сотрудников

  6. Приближение показателей, дающих право применять спецрежим, к их предельному значению

  7. Использование в ФХД «цепочки контрагентов» без наличия разумных экономических причин (отсутствие деловой цели)

  8. Непредставление пояснений на уведомления налогового органа

  9. «Миграция» между налоговыми органами

  10. Значительное отклонение уровня рентабельности от среднеотраслевого значения

  11. Ведение ФХД с высоким налоговым риском

К рискам дробления будет относится (Письмо от 11 августа 2017 г. N СА-4-7/15895@):

  1. Разделение компании на несколько, применяющих спецрежимы.

  2. При расширении хозяйственной деятельности в группе компаний, налоговые обязательства не изменились, и даже уменьшились.

  3. Одни и те же участники, директора и конечные выгодоприобретатели в группе компаний.

  4. Все компании в группе осуществляют один и тот же, или сходный вид экономической деятельности.

  5. Новые компании в группе создаются непосредственно перед расширением бизнеса или увеличением персонала.

  6. Единый бюджет. Компании в группе платят друг за друга.

  7. Аффилированность (взаимозависимость) участников, руководства и сотрудников компании.

  8. Один и тот же персонал в разных компаниях группы.

  9. Одно и то же оборудование.

  10. Одни и те же вывески, адреса, контакты, сайты, товарные знаки и т.п.

  11. У всех компаний в схеме одни и те же поставщики и покупатели. Или разные участники схемы являются единственными поставщиками или покупателями друг у друга.

  12. Всей группой фактически управляют одни и те же лица.

  13. На всю группу одна бухгалтерия, кадры, юротдел и т. п.

  14. Одни и те же лица взаимодействуют с госорганами и другими юрлицами.

  15. Предельные значения позволяющие применять спецрежимы.

  16. Данные бухучеты могут указывать на рентабельность производства и прибыли. С учетом вновь созданных компаний в группе.

  17. Поставщики и покупатели в группе распределены с учетом применяемых ими систем налогообложения.

К рискам налогового учета можно отнести неправильное определение налоговой базы по налогам, без основательное применение льгот, принятие расходов без должного документального оформления и т. п.
Как оценить платёжеспособность контрагентов?
Для оценки платежеспособности контрагента необходимо проанализировать сведения о нем. Сделать это можно используя как бесплатные источники («Прозрачный бизнес»), так и платные платформы («Сбис», «Контур», «Спарк»). Также необходимо запросить у контрагента дополнительную информацию, отсутствующую в открытых источниках, например, учредительные документы, доверенности, наличие производственных мощностей, квалифицированных кадров, фактическое местонахождение (в том числе, производственных, складских, торговых или иных площадей) и т. п.
Как внедрить электронный документооборот?
Для начала необходимо выбрать оператора ЭДО и заключить с ним договор. Далее необходимо договорить с контрагентами и отправить им соглашение об ЭДО. В организации необходимо разработать правила создания, получения и хранения документов. Для этого можно издать приказ, в котором прописать все детали обращения с документами. Возможность ЭДО можно закрепить в учетной политике либо в ином локальном положении о документообороте.
ООО имеет статус малого предприятия. Подлежит обязательному аудиту. Вправе ли оно применить перспективный переход по ФСБУ 6/2020?
Нет, не вправе. Из п. 51 ФСБУ 6/2020 следует, что перейти на новые правила перспективно могут только те организации, которые вправе вести бухучет упрощенно и составлять упрощенную бухотчетность. При этом, малые предприятия подлежащие обязательному аудиту не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. Это следует из подп. 1 п. 5 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Можно ли аудиторское заключение за 2021 год сдать после 31 марта 2022 года в налоговую?
Можно. Обычно аудиторское заключение подается в налоговую инспекцию вместе с бухгалтерской отчетностью. Однако, если аудиторское заключение не готово, то оно может быть предоставлено в налоговые органы в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за датой его подписания, но не позднее 31 декабря. Это следует из ст. 18 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ. Если же не предоставить аудиторское заключение до 31 декабря организации грозят штрафные санкции от 3 тыс. до 5 тыс. руб., должностному лицу- от 300 до 500 руб. (ст.19.7 КоАП).
ИП применяет УСН, но заводит еще ООО, чтобы продавать товары с НДС. Совместный доход ИП и ООО проходит по УСН. В этом случае нет налоговых рисков?
В данной ситуации велики риски доначисления налогов ООО по ОСНО (налог на прибыль, НДС). Дополнительно будут выставлены штрафные санкции 40% (просматривается умышленный уход от налогов) и пени.

Для минимизации рисков необходимо чтобы ИП и ООО вели полностью независимую друг от друга деятельность. Доходы, поступающие от ООО должны учитываться строго отдельно от доходов ИП на УСН.
Можно ли получить отсрочку / рассрочку по уплате налогов, если иностранные поставщики отказались от поставки товаров из-за санкций и деятельность компании практически парализована?
Можно. В данной ситуации можно опираться на подп. 1 п. 2 ст. 64 НК РФ- предоставление отсрочки вследствие причинения лицу ущерба в результате иных обстоятельств непреодолимой силы. Для получения отсрочки необходимо предоставить в налоговые органы:

  • Заявление.

  • Справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств за шесть месяцев, предшествующих подаче заявления; о наличии у организации расчетных документов, помещенных в картотеку (об отсутствии таких документов); об остатках денежных средств на всех счетах, открытых организации.

  • Перечень контрагентов-дебиторов с суммами и сроками исполнения заключенных с ними договоров (к перечню нужно приложить копии указанных в нем договоров).

  • Обязательство организации о соблюдении условий, на которых принимают решение о предоставлении отсрочки (рассрочки).

  • График погашения задолженности.

  • Документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления отсрочки (рассрочки) (в данной ситуации подойдёт соответствующий сертификат о форс-мажоре, выдаваемый ТПП РФ).
Облагается ли НДС предоставляемое Компании право на использования ПО по сублицензионному договору? Если да, то по какой ставке? От чего зависит порядок налогообложения? Какой договор необходимо заключить с сублицензиатом?
Порядок налогообложения будет зависеть от того, включено ли данное ПО в единый реестр российского ПО. Так, если ПО включено в единый реестр российского ПО, то предоставляемое Компании право на использования ПО по сублицензионному договору НДС облагаться не будет (подп. 26 п. 2 ст. 146 НК РФ). В противном случае НДС будет начисляться по ставке 20%.

С сублицензиатом необходимо заключить сублицензионный договор. Дополнительно отметим, согласно п. 5 ст. 1238 ГК РФ, к сублицензионному договору применяются правила о лицензионном договоре.
Как уволить сотрудников, которые не появляются достаточно давно на работе, если им отправлены уведомления, но сведений об их вручении в организацию не поступило?
Рискованно увольнять сотрудников до выявления причин их отсутствия. Так, если причины отсутствия сотрудников будут признаны уважительными, то организация будет вынуждена восстановить сотрудника на работе.

Работодатель не обязан разыскивать пропавших сотрудников, но в тоже время может направить запросы в мед организации и в полицию по месту жительства работника. Если розыскные мероприятия не дадут результата, то работодатель вправе обратиться в суд с заявлением о признании сотрудника безвестно отсутствующим либо умершим. Гражданин признается безвестно отсутствующим, если в течение года в его местожительстве нет сведений о том, где он находится. Гражданин объявляется умершим, если таких сведений нет в течение пяти лет (ст. 42 и ГК РФ). При удовлетворении заявления трудовой договор прекращается на основании п.6 ч. 1 ст. 83 ТК РФ.
Как отражаются скидки для целей БУ и НУ Компании, полученные от поставщика за выполнение условий договора, при этом не меняющие первоначальную стоимость отгруженного товара, с учётом изменения ПБУ 5 /2019 «Запасы»?
По правилам п 12 ФСБУ 5/2019, в фактическую себестоимость запасов включаются, в том числе, все скидки, уступки, вычеты, премии, льготы, предоставляемые организации, вне зависимости от формы их предоставления. Таким образом, если вероятность получения скидки достаточно велика, то товар изначально должен отражаться в учете с четом скидки. Если же вероятность получения скидки минимальна и бухгалтер не отразил ее в себестоимости товара, то скидка будет отражаться по факту ее предоставления и корректировать стоимость приобретенных товаров, или уже признанных расходов.

При расчете налога на прибыль скидку не изменяющую первоначальную стоимость включают во внереализационные доходы (Письмо Минфина России от 19.12.2012 № 03-03-06/1/668). Восстанавливать НДС не нужно (п. 34 Обзора Президиума Верховного суда РФ от 10.06.2020 № 1(2020)).
Из-за технических ошибок при обработке первичных документов и счетов-фактур произошли задвоения сумм расходов, которые привели к завышению расходов признанных в налоговой базе по налогу на прибыль и вычетов по НДС в 2019 году.

Как можно осуществить исправление несущественной ошибки 2019 г., повлекшей за собой занижение налоговой базы по налогу на прибыль?
Исправление несущественных ошибок прошлых периодов производиться с использованием счета 91 «Прочие доходы и расходы». Так как в результате ошибки были завышены расходы, то в учете необходимо отразить проводку ДТ 60 (76, 02...) КТ 91-1– выявлен излишне отраженный расход. Так же необходимо доначислить налог на прибыль и подать уточнённую декларацию по налогу на прибыль. Одновременно в бухучете отражают постоянных налоговый доход (Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 99 субсчет «Постоянный налоговый доход»).
Маркетплейс Вайлберис присылает нам уведомления о выкупе, на их основании они просят, чтобы мы выставили на них реализацию ( у них это связано с продажами на Казахстан). Но товар уже списан со склада, соответственно мне нужно разбить передачу на комиссию, которая была, например, в декабре 2021 года. Так как спорить с ними сложно, сразу идет блокировка денежных средств, принято решение провести реализацию.Технически в программе есть вариант провести возврат периодом даты уведомления, например, май 22 и выставить документ реализации. По датам вроде все логично, уведомление за май 2022 , возврат и реализация тоже май. На Ваш взгляд будут ли какие то вопросы у налоговой. Уведомление в прикрепе.
Вопросов со стороны налоговой быть не должно. При получении уведомления о выкупе рекомендуется провести возврат и реализацию так же, как вы и описали. То есть, вам необходимо на основании документа Реализации Вайлберис оформить документ Возврат Товаров от покупателей и указать товар, на который будет оформлена реализация. Сформируется обратная проводка: Д 41.01 К 45.01.

Далее оформляете документ Реализация товаров (накладная, УПД), отражаете товар который Вайлберис оставил себе. Для вас это будет обыкновенная реализация.
Для продвижения нашей карточки на маркетплейсах мы проводим выкупы. На подотчетное лицо переводятся денежные средства, он отчитывается кассовыми чеками. Соответственно я приходую нашу продукцию на склад , в дальнейшем она реализуется. Могу ли я брать в расходы при уменьшении прибыли, дополнительные расходы по проведению выкупов (оплату курьеру, это физлица, переводы на карту, оплата платформы с которой делаются выкупы)
Принимать в расходы оплату физ.лицу на карту рискованно, так как у вас не будет документов, подтверждающих экономическую обоснованность данных расходов (физ.лицо ведь не предоставляет закрывающие документы). При правильном оформлении сделки (заключение договора с физ лицом, составление акта на услуги) расходы на курьера можно учесть. Но, если вы производите оплату физ.лицу за услуги, то вы выступаете налоговым агентом по НДФЛ и должны удерживать и перечислять с суммы оплаты НДФЛ за это физ.лицо, дополнительно нужно будет начислить обязательные пенсионные и медицинские страховые взносы.

Исключение- если курьер имеет статус самозанятого. В данной ситуации для принятия стоимости его услуг в расходы необходим чек из приложения «Мой налог» и акт.

Оплату платформы, с которой производится выкуп продукции, можно принять в расходы при наличии подтверждающих документов (акты, выписки по расчетному счету). Данные расходы будут обоснованными, так как направлены на продвижение товара и увеличение продаж. Дополнительно, желательно иметь документальное подтверждение обоснованности данных расходов, например, статистика продаж товара до и после такого выкупа.
По поводу исчисления НДС при оказании непосредственно туристических услуг (действующая форма вашего договора)
Пунктом 1 ст. 148 НК РФ установлено: «В целях настоящей главы местом реализации работ (услуг) признается территория Российской Федерации, если услуги фактически оказываются на территории Российской Федерации в сфере культуры, искусства, образования (обучения), физической культуры, туризма, отдыха и спорта». То есть при оказании услуг, которые фактически оказываются за рубежом (как в вашем случае), НДС не исчисляется.

Значит, при переходе на ОСН предприниматель будет уплачивать только НДФЛ при сохранении прежней формы договора.

Также можно сделать вывод, что в случае, когда российская компания выставляет на вас туристические услуги без НДС, находясь на ОСН, ею заключен аналогичный договор на покупку туристических услуг с иностранным туроператором.
По вопросу исчисления НДС при заключении посреднического договора (работа турагента) поясняем.
Фактическая деятельность агента сводится к нахождению им туриста, имеющего желание приобрести иностранный тур, то есть речь идет исключительно об оказании услуг по поиску клиентов туроператора и реализации им путевок.

Реализация услуг в РФ является объектом налогообложения по НДС. Место оказания услуг определяется в соответствии с правилами статьи 148 НК РФ. Причем в данном случае речь идет об услугах посредника, а не об оказании туристических услуг, имеющих место у самого иностранного туроператора, который для этих целей руководствуется особым порядком определения места оказания услуг.

Поэтому турагент, занятый поиском туристов и оформлением документов, при определении места оказания своих услуг руководствуется общим правилом определения места реализации услуг, установленным подпунктом 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ.

Согласно указанной норме местом оказания услуги признается место ведения деятельности турагента/посредника - исполнителя услуг. Так как в данном случае речь идет о российском посреднике, то услуга считается оказанной в РФ и на основании статьи 146 НК РФ и подпункта 5 пункта 1 статьи 148 НК РФ облагается налогом.

Для посредников глава 21 НК РФ содержит специальный порядок исчисления НДС. В силу пункта 1 статьи 156 НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.

Таким образом, при переходе на ОСН предприниматель будет уплачивать НДС с суммы своей прибыли (вознаграждения) по сделке и НДФЛ при заключении посреднических договоров.

Такой вид дальнейшей работы целесообразен в случае использования УСН. Как нами обсуждалось на встрече, в доходах по УСН будет отражаться вознаграждение агента. НДС не уплачивается. С дохода агента будет взиматься 6 либо 15 % в зависимости от выбранного объекта.
По вопросу анализа контракта конкурента сообщаем.
В присланном контракте имеется информация в п.5.1: «Вознаграждением Агента является разница между указанной Туроператором ценой в счете и той более выгодной ценой, по которой Агент совершил сделку, вознаграждение удерживается Агентом самостоятельно». То есть в инвойсе комиссия (вознаграждение) не выделяется, поскольку Агент ее удерживает при получении денег от заказчика (туриста). Расчет вознаграждения прописан с отсылкой на счет.

НДС компания платит более 4х лет, в открытых источниках за 2020 год показатель более 9 млн. руб. выплачено в бюджет.
По вопросу возможности работы как туроператор.
Необходимо исходить из того, будете ли вы самостоятельно формировать и разрабатывать турпродукт. Плюс у туроператора есть ряд условий для ведения такой деятельности в соответствии с законом о туристской деятельности. Если исходить из того, что весь комплекс туристических услуг будет оказываться за границей, то аналогично первому пункту, НДС они облагаться не будут, так как место реализации будет за пределами РФ.