В отношении налогообложения доходов от компании в РФ (основное место работы).
Работодатель в данной ситуации выступает налоговым агентом по НДФЛ и самостоятельно удерживает и перечисляет НДФЛ, а также сдает необходимую отчетность. Сотруднику- резиденту дополнительные налоги с доходов от работодателя в данной ситуации уплачивать не нужно. Таким образом отчеты сотрудник- резидент не сдает.
В отношении налогообложения резидента РФ- сотрудника компании в Армении (удаленная работа).
По правилам подп. 3 п. 1 ст. 228 НК РФ, резидент РФ должен самостоятельно задекларировать доходы, полученные в Армении и уплатить налог НДФЛ. Соответственно, по данным доходам, физ. лицо должно сдать в ИФНС по месту жительства декларацию 3–НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК) и уплатить НДФЛ до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год) (п. 4 ст. 228 НК). Ставка НДФЛ- 13%. Больше никаких отчетов по данным доходам сдавать не требуется.
В отношении налогообложения резидента РФ, который является учредителем и генеральным директором компании в Армении.
В отношении доходов, полученных резидентом в качестве генерального директора (заработная плата) необходимо подать декларацию 3-НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК) и уплатить НДФЛ (13%) до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год) (п. 4 ст. 228 НК).
В отношении дивидендов, полученных от иностранной организации налоговым резидентом РФ, НДФЛ исчисляется и уплачивается налогоплательщиком также самостоятельно (п. 2 ст. 214, подп. 3 п. 1, п. п. 2, 4 ст. 228 НК РФ). То есть учредитель должен сдать в ИФНС по месту жительства декларацию 3–НДФЛ до 30 апреля года, следующего за отчетным (п. 1 ст. 229 НК) и уплатить НДФЛ до 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарный год) (п. 4 ст. 228 НК). Ставка НДФЛ- 13%, но ее можно уменьшить на налог с дивидендов уплаченный в Армении (5% если доля участия более 10% и 10% в остальных случаях). Это предусмотрено Соглашением между Правительством РФ и Правительством Республики Армения от 28.12.1996. Чтобы воспользоваться этим правом, физ. лицу необходимо представить в налоговые органы подтверждение резидентства компании Армении, а также факта уплаты им налога в Армении с суммы выплачиваемых дивидендов.
Если доля участия в компании Армении более 10%, то физ. лицо должно подать уведомление об участии в иностранной организации в течении трех месяцев со дня начала или прекращения участия или изменения размера доли (ст. 25.14 НК РФ).
Если доля участия физического лица в компании Армении более чем 25% (10% если доля участия всех лиц- резидентов РФ составляет более 50%) или физическое лицо фактически осуществляет контроль над компанией в Армении, то в ИФНС по месту жительства необходимо предоставить уведомление о контролируемых иностранных организациях (структурах) не позднее 30 апреля года, следующего за налоговым периодом по НДФЛ, в котором признали прибыль или определили убыток.
Дополнительно отметим, так как Армения входит в состав ЕАЭС, то прибыль КИК освобождается от налогообложения (подп. 2 п. 1 ст. 25.13-1). Истребовать документы, подтверждающие льготу в этом случае инспекторы не в праве.
Если физическое лицо- резидент РФ имеет счета за границей
Необходимо подать в ИФНС по месту учета Уведомление об открытии счета в банке за рубежом не позднее одного месяца со дня открытия счета. А также подавать отчет о движении средств - ежегодно не позднее 1 июня года следующего за отчетным (к отчету потребуется приложить документы, которые подтверждают сведения, указанные в отчете, например, банковские выписки).