Единый тариф страховых взносов в 2023 году

С нового года отменят отдельные тарифы страховых взносов в ПФР, ФСС и ФОМС. Какие тарифы по взносам нас ожидают и в какие сроки уплачивать взносы, как и куда отчитываться по взносам, разберем в данной статье.

Для начала напомним, кто является плательщиком страховых взносов. Для этого обратимся к статье 419 НК РФ. Так, плательщиками страховых взносов являются организации, индивидуальные предприниматели, иные физические лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Облагаемые выплаты — это в общем случае выплаты в рамках трудовых отношений (зарплата, премии, надбавки и т. п.), исполнителям по ГПД (оказание услуг, подряд, перевозки, посреднические и иные договоры, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг), по лицензионным, авторским и другим подобным договорам.

В НК обозначен и перечень необлагаемых выплат, в частности, государственные пособия, компенсации сотрудникам (в установленных законодательством случаях), некоторые виды материальной помощи и иные выплаты, перечисленные в ст. 422 НК РФ.

Единый тариф страховых взносов предполагает, что плательщики будут уплачивать страховые взносы по установленным для них тарифам единым платежом, а казначейство самостоятельно будет распределять взносы по видам социального страхования в следующей пропорции: на пенсионное страхование — 72,8 %, социальное — 8,9 %, обязательное медицинское — 18,3 %.

Рассмотрим тарифы страховых взносов в 2023 году.

Данный тариф предназначен для плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, но при этом не имеющих права на пониженный тариф.

В данную категорию входят выплаты:

• российским гражданам, в том числе по договорам ГПХ;
  
  
• иностранцам (лицам без гражданства) независимо от статуса, которые работают в России, кроме временно пребывающих ВКС и работников организаций государств – членов ВТО;
  
  
• гражданам государств – членов ЕАЭС, в том числе высококвалифицированным специалистам.
  
  

Тариф взносов составляет 30 %, предельная величина базы для начисления страховых взносов за год — до 1917 тыс. руб. включительно. На выплаты, превышавшие предельную базу, взносы начисляются по тарифу 15,1 %.

Данный тариф предназначен для субъектов малого и среднего предпринимательства, участников «Сколково», общепита.

Порядок расчета взносов по рассматриваемому тарифу имеет следующую особенность:

• В части выплат, которая меньше или равна федеральному МРОТ (берётся МРОТ, устанавливаемый на начало года, изменения МРОТ в течение года на расчеты не влияют), взносы уплачиваются по общему тарифу 30 %, если база по взносам с начала года составляет не более 1917 тыс. руб. включительно, и 15,1 % при превышении предельной базы.
  
  
• В части выплат, превышающей федеральный МРОТ, устанавливается единый тариф 15 %.
  
  

Тариф установлен для СОНКО и благотворительных организаций на УСН, ИТ-компаний, участников СЭЗ, резидентов ТОСЭР и ОЭЗ, производителей анимационной аудиовизуальной продукции, производителей радиоэлектронной продукции, организаций на Курилах, студентов за деятельность в студенческих отрядах.

Взносы уплачиваются по тарифу 7,6 %, если база по взносам с начала года составляет не более 1917 тыс. руб. включительно. При превышении предельной базы устанавливается тариф 0 %.

Предназначен для выплат членам экипажей судов, участникам САР в Калининградской области и Приморском крае. Особенностей данный тариф не имеет. На обозначенные в данном пункте выплаты взносы начисляются по тарифу 0 %.

Если физические лица заняты на определенных вредных видах работ и имеют право на досрочную пенсию, то работодатель обязан также начислять взносы на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу. Их размер зависит от того, проводилась ли работодателем специальная оценка условий труда или нет.

При проведении спецоценки тариф взносов зависит от класса условий труда:

• оптимальный (подкласс 1) и допустимый (подкласс 2) — 0 %;
  
  
• вредный (подкласс 3.1) — 2 %;
  
  
• вредный (подкласс 3.2) — 4 %;
  
  
• вредный (подкласс 3.3) — 6 %;
  
  
• вредный (подкласс 3.4) — 7 %;
  
  
• опасный (подкласс 4) — 8 %.
  
  

При отсутствии спецоценки дополнительные взносы начисляются по ставкам 6 и 9 % в зависимости от вида работ, на которых трудятся сотрудники.

Отметим также и тарифы взносов на 2023 год для ИП (так называемые в народе взносы «за себя») и КФХ.

ИП в 2023 году должны будут уплатить на единый налоговый счет фиксированный взнос в сумме 45 842 руб. Если доходы в течении года превысят 300 тыс. руб., то необходимо будет доплатить 1 % с суммы превышения 300 000 руб. (но не более 257 061 руб.).

КФХ уплачивают фиксированный взнос в сумме 45 842 руб. за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

Как мы отметили ранее, взносы за сотрудников или исполнителей в 2023 году будут перечисляться единым платежом на единый налоговый счет. Сделать это необходимо до 28 числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем.

Предприниматели будут уплачивать взносы «за себя» в те же сроки, что и раньше: фиксированный платеж до 31 декабря текущего года, 1 % с доходов свыше 300 тыс. руб. — до 1 июля года, следующего за истекшим.

Отчитываться по взносам с нового года тоже придётся по-особому. С 1 января 2023 года ПФР и ФСС объединяют в единый фонд под названием Объединенный Фонд пенсионного и социального страхования Российской Федерации (Федеральный закон от 14.07.2022 № 236-ФЗ).

Отчет СЗВ-М прекращает свое существование. Сведения о работающих застрахованных лицах Объединенный Фонд будет ежемесячно получать от налоговых органов. Отчеты 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3 объединяют в один отчет под названием ЕФС-1, его нужно будет сдавать в Объединённый Фонд не позднее 25 числа месяца после окончания I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. А данные о приеме и увольнении, начале и окончании срока действия ГПД в составе отчета ЕФС-1 необходимо будет предоставлять не позднее следующего рабочего дня (подп. 2 п. 5, п. 6 ст. 11 Закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ).

Единый расчет по страховым взносам нужно будет по-прежнему сдавать в ИНФС ежеквартально, сроки сдвинулись с 30 на 25 число месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

В завершении отметим очень важный момент. Согласно п. 9 ст. 2 Закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ, выплаты по гражданско-правовым договорам с нового года исключаются из перечня не облагаемых взносами выплат в части социального страхования. Таким образом, начиная с 2023 года, выплаты по ГПД будут облагаться взносами на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в общем порядке. Исключения будут составлять только выплаты физическим лицам, применяющим спецрежим «Налог на профессиональный доход», и по ГПД, предметом которых является передача организации имущества в собственность или пользование (купля-продажа, аренда, мена, дарение и т. п.). Как следствие, у исполнителей по ГПД, за которых уплачивают взносы ВНиМ, появляется право на получение декретного и больничного пособия. Правда. для этого должно быть выполнено одно условие — сумма взносов с дохода исполнителя за предшествующий год не должна быть ниже стоимости страхового года.